779

Продолжение табл. 3

	Но-		Сумма,
	мер	Содержание операции, документ		Дебет	Кредит
			тыс. р.
	опер.
	11	Выписка банка: платежное поручение на
		оплату оставшейся суммы задолженности за
		автомобиль, приобретенный в ООО «Лабаз»
	12	Утвержден авансовый отчет Иванова об
		оплате госпошлины за регистрацию автомо-
		биля
	13	Акт о вводе автомобиля в эксплуатацию
	14	Счет-фактура, товарная накладная поставщика
		ООО «Меркус» за поставленные материалы
	14.1	Стоимость материалов
	14.2	НДС 18 %
	15	Счет-фактура, товарно-транспортная наклад-
		ная, акт на выполненные транспортные услу-
		ги, оказанные ООО «Сатурн», по завозу ма-
		териалов от поставщика ООО «Меркус»
	15.1	Тариф перевозки
	15.2	НДС 18 %
	16	Расходный ордер, требование на отпуск ма-
		териалов. Отпущены материалы в основное
		производство
	17	Списаны отклонения в стоимости отпущен-
		ных материалов
	18	Расчетная ведомость по начислению зара-
		ботной платы работникам основного произ-
		водства
	18.1	Начислена зарплата
	18.2	Удержан из заработной платы налог на дохо-
		ды физических лиц
	18.3	Удержано из заработной платы по исполни-
		тельным листам
	18.4	Удержано из заработной платы в погашение
		займа
	19	Бухгалтерская справка. Начислены обязатель-
		ные взносы во внебюджетные фонды, в доле:
	19.1	ФСС
	19.2	ПФ
	19.3	ФОМС
	19.4	Произведены отчисления в ФСС по обяза-
		тельному страхованию от несчастных случаев
	20	Выписка банка. Перечислена с расчетного
		счета задолженность по:
	20.1	Налогу на доходы физических лиц
				13

	20.2	По страховым взносам в ПФ
			Продолжение табл. 3
	Но-		Сумма,
	мер	Содержание операции, документ		Дебет	Кредит
	опер.		тыс. р.
	20.3	По страховым взносам в ФСС
	20.4	По страховым взносам в ФОМС
	20.5	Отчисления в ФСС по обязательному страхо-
		ванию от несчастных случаев
	20.6	ООО «Сатурн» за транспортные услуги
	20.7	Задолженность ООО «Меркус»
	20.8	В бюджет задолженность по НДС
	21	Приходный кассовый ордер, получено с рас-
		четного счета в кассу:
	21.1	На выплату заработной платы
	21.2	На оплату командировки
	21.3	На хозяйственные нужды
	22	Расходный кассовый ордер. Выдана по пла-
		тежной ведомости зарплата
	23	Расходный кассовый ордер. Выдано в под
		отчет Петрову С.К. на командировку
	24	Приходный кассовый ордер. Поступила в
		кассу выручка от покупателя (задолженность
		числилась на 01.01.20 __г.)
	25	Предъявлены счет-фактура, товарная наклад-
		ная покупателю ООО «Ирина» за реализо-
		ванные материалы:
	25.1	Продажная стоимость
	25.2	В том числе НДС с реализации
	26	Списана стоимость реализованных материа-
		лов
	27	Бухгалтерская справка. Рассчитаны и списа-
		ны отклонения в стоимости реализованных
		материалов
	28	Выписка банка. Платежное поручение от по-
		купателя ООО «Ирина»
	29	Получен счет-фактура от ОАО «Квант» за
		обслуживание оборудования, занятого в ос-
		новном производстве
	29.1	Стоимость услуги
	29.2	НДС 18 %
	30	Расходный кассовый ордер. Выдано в под
		отчет Дементьевой С.Н. на хозрасходы
	31	Утвержден руководителем авансовый отчет
		Дементьевой С.Н. Приобретены канцтовары
	32	Приходный кассовый ордер. Внесен Дементь-
14

евой С.Н. в кассу остаток подотчетной суммы

Продолжение табл. 3

	Но-		Сумма,
	мер	Содержание операции, документ		Дебет	Кредит
			тыс. р.
	опер.
	33	Утвержден руководителем авансовый отчет
		Петрова С.К. Командировка связана с произ-
		водственной необходимостью
	34	Расходный кассовый ордер. Оплачен пере-
		расход Петрову С.К. по командировке
	35	Договор дарения. Акт ОС-1.Получен безвоз-
		мездно легковой автомобиль от физического
		лица по рыночной стоимости
	36	Предъявлены счет-фактура, Акт ОС-1 поку-
		пателю за реализованный сейф:
	36.1	Продажная стоимость
	36.2	В том числе НДС
	37	Списана стоимость сейфа
	37.1	Первоначальная стоимость
	37.2	Накопленная амортизация
	37.3	Остаточная стоимость
	38	Предъявлены счет-фактура покупателю ООО
		«Эллипс» за оказанную услугу, акт выпол-
		ненных услуг:
	38.1	Продажная стоимость
	38.2	В том числе НДС с реализации
	39	Расчетная ведомость:
	39.1	Начислено пособие по временной нетрудо-
		способности
	39.2	Удержан налог на доходы физических лиц
	40	Выписка банка. Платежное поручение. Полу-
		чено на расчетный счет от покупателя за
		сейф
	41	Выписка банка. Приходный кассовый ордер.
		Получено в кассу на выдачу пособия по вре-
		менной нетрудоспособности
	42	Предъявлены счет-фактура, акт выполненных
		услуг покупателю ООО «Формула»
	42.1	Продажная стоимость
	42.2	В том числе НДС с реализации
	43	Расчетная ведомость. Начислена амортизация
		по основным средствам, занятым в основном
		производстве:
	43.1	а) здание офиса
	43.2	б) оборудование
				15

	43.3	в) грузовой автомобиль
			Окончание табл. 3
	Но-		Сумма,
	мер	Содержание операции, документ		Дебет	Кредит
			тыс. р.
	опер.
	44	Выписка банка. Платежное поручение. Полу-
		чено на расчетный счет от ООО «Эллипс»:
	44.1	Долг по основному платежу
	44.2	Пеня за просрочку платежа по сроку, огово-
		ренному договором купли-продажи
	45	Выписка банка. Платежное поручение. Полу-
		чено на расчетный счет от ООО «Формула»
	46	Выписка банка. Платежные поручения на
		оплату:
	46.1	Задолженность ООО «Квант»
	46.2	Аванс ООО «Меркус» за материалы
	47	Бухгалтерская справка. Списана часть расхо-
		дов по сертификации услуг за отчетный
		квартал
	48	Бухгалтерская справка. Начислены проценты
		по кредитам банков за 3 месяца:
	48.1	Ставка по краткосрочному кредиту, числя-
		щемуся на 01.01.20__г. – 20 % годовых
	48.2	Ставка по кредиту, взятому для оплаты за-
		долженности ООО «Лабаз», – 18 % годовых
	49	Выписка с расчетного счета. Платежные по-
		ручения на перечисление процентов по кре-
		дитам банков:
	49.1	По краткосрочному кредиту
	49.2	По долгосрочному кредиту
	50	Расходный ордер. Требование на выдачу ма-
		териалов. Списаны канцтовары, израсходо-
		ванные для нужд основного производства
	51	Предъявлен к вычету НДС по приобретен-
		ным материальным ценностям, работам,
		услугам
	52	Бухгалтерская справка. Начислены налоги
	52.1	Налог на имущество организаций
	52.2	Транспортный налог
	53	Бухгалтерская справка. Списаны затраты ос-
		новного производства
	54	Бухгалтерская справка. Определен и списан
		финансовый результат
	54.1	От реализации выполненных услуг
	54.2	От прочих доходов и расходов
16

55 Начислен налог на прибыль

Таблица 4

Суммы по хозяйственным операциям организации, тыс. р.

Номер					Вариант
операции
	1	2		3		4			5
1	5000	5000			Х	6000			6000
2	Сумму определить (сальдо соответствующего счета)
3.1	Сумму определить (сальдо соответствующего счета)
3.2	Сумму определить (сальдо соответствующего счета)
3.3	Сумму определить
3.4	4730	500		4730		2500			500
4.1	2000	2000		1500		4500			1500
4.2	260	260		195		585			195
5.1	Сумму определить
5.2	Сумму определить
5.3	Сумму определить
6	Сумму определить
7	Сумму определить (см. опер. 1)
8.1	45000		50000		46000		80000			95000
8.2	Сумму определить
9	Сумму определить
10	Сумму определить (см. опер. 8,9)
11	Сумму определить (см. опер. 10)
12	500	750		500		800			800
13	Сумму определить
14.1	16500	13300		6000		5000			11000
14.2	Сумму определить
15.1	1500	1200		1500		850			1200
15.2	Сумму определить
16				3000
17	Сумму определить
18.1	20 000	18800		16850		17660			21200
18.2	2600	2444		2191		2296			2756
18.3	950		Х	1200		5400			2340
18.4	2000	2000		2000		2000				Х
19.1	Сумму определить
19.2	Сумму определить
19.3	Сумму определить
									17

19.4	Сумму	определить
20.1	Сумму определить (с учетом сальдо соответствующего счета и
	хоз. операций)
					Продолжение табл. 4
Номер				Вариант
операции
	1		2	3	4		5
20.2	Сумму определить (с учетом сальдо соответствующего счета и
	хоз. операций)
20.3	Сумму определить (с учетом сальдо соответствующего счета и
	хоз. операций)
20.4	Сумму определить (с учетом сальдо соответствующего счета и
	хоз. операций)
20.5	Сумму определить (с учетом сальдо соответствующего счета и
	хоз. операций)
20.6	Сумму определить
20.7	Сумму определить
20.8	Сумму определить (сальдо соответствующего счета)
21.1	Сумму определить
21.2	2000		2400	2400	Х		2100
21.3	2000		1600	3000	1000		1200
22	Сумму определить
23	2000		2400	2400	Х		2100
24	Сумму определить (сальдо соответствующего счета)
25.1	18000		6000	6000	9600		4000
25.2	Сумму определить
26	12000		5000	4500	7000		2500
27	Сумму определить
28	Сумму определить (см. опер. 25)
29.1.	13000		1500	6000	6000		7200
29.2	Сумму определить
30	2000		1600	3000	1000		1200
31	1000		1000	1000	1000		1000
32	Сумму определить
33	2000		33	2000	33		2000
34	Сумму определить
35	Х		45000	45000	45000		Х
36.1	6000		9000	4000	4000		12000
36.2	Сумму определить
37.1	Сумму определить (сальдо соответствующего счета)
37.2.	Сумму определить (сальдо соответствующего счета)
37.3	Сумму определить

18

	38.1	8400	48000	8000	16000	4800
	38.2	Сумму определить
	39.1	1500	2450	1860	1500	569
	39.2	195	319	242	195	74
					Окончание табл. 4
	Номер			Вариант
	операции
		1	2	3	4	5
	40	Сумму определить
	41	Сумму определить
	42.1	36000	22000	48000	24000	51600
	42.2	Сумму определить
	43.1	2000	1333	2000	1777	1333
	43.2	512	322	512	485	322
	43.3	400	600	400	55	600
	44.1	Сумму определить
	44.2	20	325	5	60	100
	45	Сумму определить
	46.1	Сумму определить
	46.2	Х	15000	6000	6000	7000
	47	325	350	Х	325	350
	48.1	Сумму определить (с учетом сальдо соответствующего счета)
	48.2	Сумму определить
	49.1	Сумму определить
	49.2	Сумму определить
	50	1000	1000	1000	1000	1000
	51	Сумму определить
	52.1	500	50	25	75	250
	52.2	20	15	17	25	19
	53	Сумму определить
	54.1	Сумму определить
	54.2	Сумму определить
	55	2540	3800	4570	3568	6555

Методические указания

квыполнению практической части задания

1.Порядок отнесения к основным средствам, оценка и учет основных средств регламентируются ПБУ 6/01 «Учет основных средств».

19

2.Порядок формирования доходов и расходов организации определяется ПБУ 9/99 «Доходы организации» и ПБУ 10/99 «Расходы организации».

3.Обязательные взносы во внебюджетные фонды исчисляются в соответствии с тарифами взносов по Федеральному закону

№212-ФЗ от 24.07.2009 г.

В 2010 г. в доле:

–Пенсионного фонда (ПФ) – 20 %;

–Фонда социального страхования (ФСС) – 2,9 %;

–Фонда обязательного медицинского страхования (ФОМС) – 3,1 %.

С 2011 г. в доле:

–Пенсионного фонда (ПФ) – 26 %;

–Фонда социального страхования (ФСС) – 2,9 %;

–Фонда обязательного медицинского страхования (ФОМС) – 5,1 %.

4. Порядок предъявления НДС к возмещению из бюджета определяется гл. 21 Налогового кодекса РФ. В частности, должны быть выполнены одновременно следующие условия:

–по основным средствам: основные средства должны быть введены в эксплуатацию, должен быть получен счет-фактура поставщика, объект должен использоваться в деятельности, облагаемой НДС;

–по материальным ценностям (МЦ), работам и услугам производственного характера: МЦ должны быть оприходованы, работы и услуги выполнены. Должен быть получен счет-фактура поставщика.

Отчисления в ФСС по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве производятся по условиям работы в размере 0,3 %.

5. Учет затрат по оказанию услуг, выполненных собственными силами, ведется на счете № 20 «Основное производство».

6. Порядок оценки и учет движения производственных запасов регламентируются ПБУ 5/01 «Учет материально-производ- ственных запасов». Согласно учетной политике организации на счете № 10 «Материалы» учитывается учетная стоимость материалов, которая определяется как покупная стоимость, предъявленная поставщиком.

20

7.Порядок отражения в учете начисленных процентов по кредитам банка регулируется ПБУ 9/99 и ПБУ 10/99.

8.При составлении и заполнении форм бухгалтерской отчетности необходимо руководствоваться Приказом Минфина РФ от 29.07.98 г. № 34н (в последующих редакциях) «Об утверждении положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ» и ПБУ 4/99.

21

4. Тесты для самопроверки

№

Содержание теста Ответ

п/п

1Минфин РФ применяет ПБУ 4/99 при установлении:

а) первого отчетного периода с момента получения организацией статуса юридического лица; б) типовых форм бухгалтерской отчетности и инструкции о порядке составления отчетности;

в) состава типовых форм бухгалтерского учета;

г) перечня пользователей, которые обязаны представлять соответствующую бух(фин.)отчетность

2Бухгалтерская отчетность представляет:

а) набор данных организации о ее месте на рынке продукции (работ, услуг); б) перечень соответствующих форм об имущественном поло-

жении организации; в) единую систему данных об имущественном и финансовом

положении организации и результатах ее хозяйственной деятельности, составляемую на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам; г) обобщенную информацию организации по обязательствам за отчетный период

3Какие принципы при составлении отчетности должна соблюдать организация:

а) функционирующего	предприятия,	осмотрительности,
нейтральности;

б) двойственности экономических событий, существенности; в) периодичности обобщения экономических событий, достоверности; г) нейтральности, существенности, достоверности

4Кто подписывает бухгалтерскую отчетность: а) руководитель организации; б) главный бухгалтер организации;

в) руководитель и главный бухгалтер организации; г) руководитель организации и главный бухгалтер – только при наличии аттестата профессионального бухгалтера

5Какие формы бухгалтерской отчетности не включаются в состав годовой бухгалтерской отчетности:

а) бухгалтерский баланс (форма № 1) и отчет о прибылях и убытках (форма № 2);

22